台積電,租稅
全球 136 國家將於 2023 年實施兩大新稅制,包括「全球最低稅負制」及「大型跨國企業利潤重分配措施」。

【為什麼我們要挑選這篇文章】全球跨國企業將母公司設在愛爾蘭等「避稅天堂」的情況並不少見,就連在美國的新創企業也在這幾年紛紛移往德州矽丘,為的就是要「避稅」。

然而,史上最大規模的租稅改革即將在 2023 年到來,範圍擴及 136 個國家、涵蓋全球 9 成 GDP,沒有人可以置身事外,包括台灣企業。

這場史上最大租稅改革究竟會造成何種影響?怎樣的企業規模就該注意?一文帶你看懂 5 大關鍵。(責任編輯:藍立晴)

堪稱史上全球最大規模的租稅改革來臨,全球 136 國家將於 2023 年實施兩大新稅制,包括「全球最低稅負制」及「大型跨國企業利潤重分配措施」,會計師預估,大型企業如台積電等都受影響,這波稅改來勢洶洶,是否影響企業競爭力,整理 5 大關鍵一次掌握。

全球最低稅負制是什麼?

「全球最低稅負制」旨在消除跨國企業過度享有租稅優惠的新措施,內含 4 項作法,其中較受矚目的有 2 項,合稱「全球防止稅基侵蝕規定」(GloBE rules),俗稱全球最低稅負制(Pillar Two,第 2 支柱方案)。

這樣措施鎖定全球營收超過 7.5 億歐元(約新台幣 240 億元)的跨國企業,要求其計算於各個國家的實質稅率,若稅率低於 15%,則跨國企業母國有權要求補稅。

假設實質稅率僅 13%,企業母國可補徵 2% 稅款。同時,若跨國企業母國未立法課徵全球最低稅負制,企業子公司設立的國家可遞補課稅。

♦ TO 推薦閱讀:【科技圈觀察】新創紛紛搬到德州「矽丘」奧斯汀,打造一個新創城市要付出什麼代價?

大型跨國企業利潤重分配措施是什麼?

大型企業利潤重分配制度(Pillar One,第 1 支柱方案)鎖定全球營收超過 200 億歐元(約新台幣 6400 多億)、且集團利潤率大於 10% 企業,要求將利潤率超過 10% 的部分作為「剩餘利潤」,並拿出其中的 25%,按比例分配給具有經濟關聯性的各個市場國課稅,促成課稅的重分配。

此外,這項制度也簡化現行用以計算、分配跨國企業稅負的「移轉訂價」規定。

♦ TO 推薦閱讀:一個月 39 家企業出走,科技公司上演《出矽谷記》的劇本原來這樣寫!

♦ 新稅制在哪些國家實施?

從美國、主要歐洲國家、中國、新加坡,到英屬開曼群島(BVI)、開曼、愛爾蘭等 136 國均已加入新稅制實施行列,涵蓋全球 GDP 的 9 成以上,幾乎可視為全球共識。跨國企業不論母國設在哪,都不可能置身於外。

台灣上市櫃企業受影響範圍如何?

金管會初步統計,有 172 家上市櫃公司全球營收達最低稅負制課徵門檻。

金管會主委黃天牧日前指出,已請四大會計師事務所評估影響程度。會計師預估,跨國企業所受影響,將逐漸於 2023 年後的財報顯現。

此外,從公開財報來看,台積電的營收及利潤率,也達大型跨國企業利潤重分配新制的標準。

♦ 台灣如何因應兩支柱稅改?

台灣並非 OECD(經濟合作暨發展組織)或相關成員,儘管如此,財政部已表態不會置身於外,以維持國家競爭力,將密切關注 OECD 後續將發布的稅改細則,評估對跨國台商的稅負影響,以及國內稅制如額調整、改變。

(本文經合作夥伴 中央社 授權轉載,並同意 TechOrange 編寫導讀與修訂標題,原文標題為〈台積電會受影響嗎?一次看懂全球最低稅負制與大型企業利潤重分配方案〉,首圖來源:Pixaby)